綜合考試稅法知識(shí)點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)

　　1.銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　2.勞務(wù)收入：提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)或增值稅勞務(wù)、服務(wù)。

　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 特別注意：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　(1)確認(rèn)時(shí)間：應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(1)為持有期分回的稅后收益。

　　(2)確認(rèn)時(shí)間：按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(3)被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　6.租金收入：

　　(1)企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　(2)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(3)租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入：

　　(1)企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　(2)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　8.接受捐贈(zèng)收入(包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn))

　　【解析1】企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

　　【解析2】企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。

　　綜合考試稅法知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅重復(fù)征稅的解決方法

　　消費(fèi)稅重復(fù)征稅的解決方法與增值稅不同，增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，消費(fèi)稅實(shí)行實(shí)耗扣稅法，即以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除。

　　一、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除

　　(一)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　1.扣稅范圍

　　在消費(fèi)稅14個(gè)稅目中，除酒及酒精、小汽車(chē)、高檔手表、游艇4個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定，涉及10個(gè)稅目，共12項(xiàng)扣除。

　　(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(3)外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　(4)外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　(5)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(8)外購(gòu)的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油;

　　(9)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油;

　　(10)外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎或外胎)連續(xù)生產(chǎn)汽車(chē)輪胎;

　　(11)外購(gòu)已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē);

　　(12)外購(gòu)已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　2.扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

　　【考點(diǎn)提示】該考點(diǎn)出題頻率較高而且也比較難處理。

　　計(jì)算公式：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率或稅額;

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量+當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)或數(shù)量。

　　綜合考試稅法知識(shí)點(diǎn)：增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別與聯(lián)系

　　消費(fèi)稅與增值稅作為流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的兩個(gè)稅制，稅收制度的規(guī)定存在區(qū)別，同時(shí)也存在共性和聯(lián)系。

　　(一)區(qū)別表現(xiàn)為四個(gè)方面

　　(1)兩者范圍不同：增值稅廣泛征收，消費(fèi)稅限定在特定消費(fèi)品。

　　(2)兩者與價(jià)格的關(guān)系不同：增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

　　(3)兩者的納稅環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。

　　(4)兩種的計(jì)稅方法不同：增值稅按照兩類(lèi)納稅人來(lái)計(jì)算，消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)計(jì)算。

　　(二)兩者的聯(lián)系

　　(1)兩者都對(duì)貨物(有形動(dòng)產(chǎn))征收。

　　(2)一般而言，征收消費(fèi)稅的同時(shí)要征收增值稅;但是，反之不是如此。

　　(3)對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品，兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的。

　　看了“2016年注會(huì)綜合考試稅法知識(shí)點(diǎn)”的還看了：

1.cpa學(xué)習(xí)方法

2.注會(huì)稅法學(xué)習(xí)方法

3.cpa稅法學(xué)習(xí)方法

4.2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目變動(dòng)及解析

5.注會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)方法