2023年稅務師高頻考點

消費稅

【高頻考點】消費稅納稅義務人的規定

稅務師是指通過全國稅務師統一考試，取得《稅務師職業資格證書》，同時注冊登記、從事涉稅鑒證、服務活動的專業技術人員。

以下是小編為大家收集的關于2023年稅務師稅高頻考點的相關內容，供大家參考!

2023年稅務師高頻考點★★★

消費稅

【高頻考點】消費稅納稅義務人的規定

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

【提示】國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人：

(1)在我國境內從事卷煙批發業務的單位和個人。

(2)從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車零售的單位和個人。

【易混點：納稅環節】

單環節征收：

1.一般消費品：單一環節征稅→生產、委托加工、進口

2.特殊消費品：金銀鉑鉆→單一環節→零售環節

雙環節征稅：

1.卷煙(只有“卷煙”)：生產環節+批發環節(不區分甲類和乙類)

①環節內不征稅：批發商賣批發商不繳消費稅

②批發環節不能抵扣以前環節已納消費稅

2.超豪華汽車：生產環節+零售環節

3.電子煙：生產環節+批發環節

【高頻考點】消費稅代收代繳義務人的規定★★★

1.扣繳義務人：

(1)委托加工的應稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應納消費稅由受托方(受托方為個人除外)在向委托方交貨時代收代繳稅款。

【提示】委托加工應稅消費品的消費稅納稅人為委托方;受托方為消費稅的扣繳義務人。

(2)跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收進口環節消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。

【高頻考點】消費稅稅目(15類消費品，不健康的，不便宜的，不環保的)★★★

按照消費稅的特性，將其分為征稅環節和稅目。

一、稅目(15個)

(一)煙

1.子目：

(1)卷煙(包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企 業及個人生產的卷煙);

(2)雪茄煙;

(3)煙絲;

(4)電子煙。

2.卷煙的分類

3.電子煙

電子煙是指用于生產氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

(二)酒

1.子目：

(1)白酒;(2)黃酒;(3)啤酒;(4)其他酒。

2.啤酒的分類

【注意】酒精、調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍;娛樂業和飲食業自制的啤酒按最高稅額征。

(三)高檔化妝品

子目：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品(10元/毫升或15元/片及以上)。

【注意】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發膠和頭發漂白劑等,不屬于本稅目征收范圍。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

子目：金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

(五)鞭炮、焰火

子目：鞭炮、焰火。

【注意】不包含體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。

(六)成品油

子目：汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

【注意】

1.航空煤油暫緩征收消費稅;

2.免稅：符合條件的純生物柴油;成品油生產過程中，作燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油;納稅人以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅;

3.變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品，不征收消費稅;

4.催化料、焦化料屬于燃料油。

5.根據相關規定，對油(氣)田企業在開采原油過程中耗用的內購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。

2023年注冊稅務師考試內容及時間

2023年稅務師考試考五個科目，分別為：《稅法(一)》、《稅法(二)》、《涉稅服務實務》、《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》，考試時間定在11月18日至19日。詳細的考試安排如下：

11月18日

9：00—11：30稅法(I)

13：00—15：30稅法(II)

16：30—19：00涉稅服務相關法律

11月19日

9：00—11：30財務與會計

14：00—16：30涉稅服務實務

現階段怎么備考稅務師?

1、總結報考科目的重點內容

考生要集中精力提煉重點內容。根據平時做的筆記，結合考試大綱，總結重要考點，把握題型方向和解題策略，達到知識點綜合運用的目的。

2、主次要明確

畢竟稅務師各個科目涉及的考點很多。在最后的沖刺階段，考生一定要掌握教材中每一童的重難點。比如重要和次要考點一定要區分清楚，根據自己的問題有針對性的學習。考前用稅務師考試中的真題進行練習鞏固，對于接下來的考試會有很大的幫助。

3、多做真題，總結出題規律

一定要關注歷年真題。建議考生拿出近幾年的真題，嚴格按照考試要求作答。對比答案后，對比不同考點的思路，總結規律，不明白的題一定要及時理解

4、回歸教材。

考生需要做的就是以回歸課本內容為重點，配合大量的真題和案例題，鞏固已經掌握的知識。在沖刺階段，考生主要是查漏補缺，迎頭趕上。只有充分理解稅務師教材中的所有知識考點，才能在考試中取得滿意的分數。

稅務師的含金量怎么樣

雖然每年稅務師考試報名人數正在逐漸增多，但由于基數薄弱，未來的市場去求仍然會有很大的缺口。

此外，我國各級稅務機關單位也對涉稅工作人員的專業能力提升比較重視，如在“評優選先、考核”時優先考慮持有稅務師證書的人員，甚至會有個別地區會對通過稅務師考試的人員直接給予獎勵。可見作為稅收征管部門，對稅務師人才的需求也是巨大的。

對于企業而言，稅務人員的重要性也會變得越來越大，如在我國“一帶一路”戰略實施中，稅務制度要與國際接軌，勢必要按照國際水平對我國的納稅服務水平進行不斷改進和提高，專業的稅務人才，必不可少。

稅務師考試報考門檻和難度都降低，但無論在我國的稅制改革背景下，還是在人才競爭的市場環境下，稅務師都是未來社會迫切需求的人才之一。隨著我國稅務體制的逐步發展，稅務專業人才也會越來越被重視，稅務師證書含金量也勢必會水漲船高。

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

稅務師考試難嗎

2015年注冊稅務師更名為稅務師，通過官方不完全統計，稅務師考生反饋各科目難度總體水平為難度一般，稅務師考試整體不難。

稅務師5個考試科目中，其中難度較大的科目是財務與會計，難度達到20.39%;然后為涉稅服務實務(16.23%);涉稅服務相關法律(15.17%);稅法二(13.31%)，稅務師考試中稅法一科目難度連10%都沒有突破，占比為9.68%;有近40%的人數認為稅法一、稅法二科目難度一般。

稅務師證書有什么作用

可以到稅務機關、事務所、企業及其他單位從事稅務工作;擁有了稅務師證書，則說明擁有了涉稅業務簽字權;很多地區對于稅務師有積分落戶加分項目;同時擁有稅務師證書也是選拔優秀稅務干部的優先條件。

稅務師被列入了《國家職業資格目錄清單公示》，也是選拔國家稅收專業人才和干部的重要條件。因為涉稅鑒證和涉稅專業服務的職責，還有在市場緊急發展和國家治理能力、治理水平現代化過程中發揮的作用是至關重要的。

當前經濟狀況下，稅收環境變得日益復雜，企業為提高風險管控能力，應對日新月異的稅收政策變化，對稅務高端